- Бухгалтерский учет
- Налоговый учет
- Бухгалтерские услуги
- Бухгалтерский аутсорсинг
- Сдача отчетов
- Восстановление бухгалтерского учета
- Ведение бухгалтерского учета
- Ведение кадрового учета
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерское сопровождение
- Услуги бухгалтера
- Бухгалтерский учет 2023
- Подбор бухгалтерского персонала
- Стандарты бухгалтерского учета в Украине
- Бухгалтерские услуги цены
- Киев, ул. Василия Верховинца,12
- офис 303
- (044) 585-35-56
- (044) 585-35-57
- (067) 406-63-26
- (095) 462 62 54 Водафон
- (096) 656 50 74 Киевстар
- 9:00 - 18:00 (пн.-пт.)
- info@profaspect.com.ua
Налоговый учет НДС в Украине
Налоговый учет НДС (налог на добавленную стоимость) в Украине
НДС (налог на добавленную стоимость) - это косвенный налог, который начисляется на операции по поставке товаров и услуг на территории Украины, по импорту и экспорту товаров и услуг.
- Ставка НДС в Украине составляет 20%.
- Экспорт облагается по ставке 0%.
Внимание при составлении налогового учета помните! Налог на добавленную стоимость (НДС) состоит из двух составной частей: налогового кредита и налогового обязательства.
- Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.
- Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная или начисленная плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект хозяйственной деятельности в своем налоговом учете насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы получить прибыль.
По итогам отчетного периода плательщик НДС перечисляет в бюджет сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом.
Согласно Закону Украины «Про налог на добавленную стоимость», если годовой валовый доход юридического, или физического лица предпринимателя превышает 500 000 грн, то такое лицо в обязательном порядке должно зарегистрироваться плательщиком НДС, с обязательным ведением налогового учета.
НДС, который предприниматель вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС полученного от покупателя за реализованные продавцем/производителем товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).
Налоговые обязательства
№ п/п | Содержание операции | Особенности заполнения налоговой накладной | Особенности заполнения реестра налоговых накладных | Отражение операции в декларации (строка) и приложениях |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС с выпиской налоговой накладной по ежедневным итогам операций. Итоговая налоговая накладная оформляется, в частности, при поставках товаров/услуг конечным потребителям за наличные, в случае выписки транспортных билетов, гостиничных счетов (если она не была выписана на эти операции индивидуально) (пп. 8.4 Порядка №969). | Итоговая налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у продавца (п. 8 Порядка, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 969, далее - Порядок № 969). В ней суммы расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетам указываются общей суммой (которая соответствует фактической сумме выручки и сумме НДС по 2-отчету). В верхней левой части оригинала налоговой накладной делается пометка «X» и указывается тип причины: «11». В строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» ставится ноль. В реквизитах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» - ноль. В строке «Вид гражданско-правового договора» при поставках товаров (услуг) по устной договоренности сторон следует ставить: - в поле «вид договора» - «Договор купли-продажи», «Договор на выполнение работ» и др., - в поле «от» - дату выполнения устной договоренности; - в поле «№» - прочерк. В табличной части налоговой накладной указывается: - в гр. 3 - «Товары в ассортименте» (при поставке импортных и подакцизных товаров код УКТВЭД не указывается); - в гр. 4 - «грн.», - в гр. 5 - «1». |
Указывается: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной; - в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из гр. 1; - в гр. 4 - вид документа «ПН11»; - в гр. 5 - «Ежедневный итог операций»; - в гр. 6 - ноль; - в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке товаров (услуг) |
Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие») |
2 | Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС за безналичный расчет | Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия), оба экземпляра остаются у поставщика (п. 8 Порядка № 969). В верхней левой части оригинала налоговой накладной в поле «Остается у продавца» делается пометка «X» и указывается тип причины «02» -поставка неплательщику налога. В реквизитах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль | Указывается: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в графах 2, 3 - соответствующие реквизиты налоговой накладной; -в гр. 4 - обозначение «ПН02» (поставка неплательщику налога); - в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. – для предпринимателя) покупателя» записывается: «Поставка неплательщику налога» или «Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам» и др.; - в гр. 6 - ноль; - в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке товаров (услуг) |
Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие») |
3 | Поставка товаров/услуг неплательщикам НДС по отдельной налоговой накладной (другие поставки за день - в итоговой налоговой накладной) | Если выписывается отдельная налоговая накладная лицу - неплательщику НДС, с которым расчеты осуществляются в наличной или безналичной форме, реквизиты «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» заполняются в общем порядке. Строка «Вид гражданско-правового договора» заполняется аналогично заполнению налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам поставки | Реестр заполняется аналогично заполнению для операции 2 | Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие») |
4 | Получение от не- резидента услуг, место поставки которых - территория Украины | Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг. В верхней левой части делается пометка «X» рядом с полем «Оригинал выдается покупателю» и тип причины не указывается. В строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется ноль. В строках «Лицо (плательщик налога) - продавец», «Местонахождение (налоговый адрес) продавца», «Номер телефона» указываются данные продавца-нерезидента. Остальные реквизиты заполняются без особенностей | Налоговая накладная, выписанная налогоплательщиком - покупателем при получении услуг от нерезидента, регистрируется в реестре на дату возникновения налоговых обязательств. В графы 2, 3, 4, 5, 6 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной. При этом в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. для физлица)» и в гр. 6 «индивидуальный налоговый номер» проставляются реквизиты покупателя | Строка 7 |
5 | Поставка товаров/услуг, освобожденных от НДС | При поставках товаров/услуг, освобожденных от НДС согласно ст. 197 и подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса (далее - НК), в разд. III и гр. 10 налоговой накладной делается пометка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подраздел, раздел НК(п. 10 Порядка №969) | Реестр заполняется в общем порядке | Строка 5 и приложение 6 |
6 | Одновременное осуществление поставок товаров/услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС | Для операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные (п. 201.5 НК. п. 9 Порядка № 969). Не допускается заполнение в одной накладной одно- временно гр. 10 и граф 7, 8 и 9 | Строки 1, 2 (2.1,2.2); стр. 5 и приложение 6 | |
7 | Экспорт товаров | Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах (оба остаются у продавца. В строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины «07» - экспортные поставки | Указывается: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной, соответствующая дате вывоза, фактически подтвержденной оригиналом ГГД; - в гр. 3 - номер ГГД; - в гр. 4 - обозначение «ВМД»; - в гр. 5 - наименование (Ф. И. О., отчество - при наличии - для физлица) покупателя-нерезидента. - в гр. 6 - ноль; - в графах 7, 12 - таможенная стоимость экспортированных товаров в гривнах, пересчитанная по курсу НБУ на дату оформления ГГД |
Строка 2.1 |
8 | Поставка товаров/услуг, к которой одновременно применяется нулевая ставка и основная ставка НДС | Для такой поставки составляется одна налоговая накладная (п. 9 Порядка № 969), в которой заполняются соответствующие графы. Согласно п. 12 Порядка № 969 в разд. I табличной части налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки: заполняются графы со 2-й по 8-ю и 11-я (графы 9 и 10 - не заполняются). Раздел III заполняется так: - в гр. 7 - сумма НДС по ставке 20 % исходя из базы, указанной в гр. 7 разд. I налоговой накладной; - в гр. 8 - ноль; - графы 9 и 10 - не заполняются; - в гр. 11 - общая сумма НДС (из гр. 7 разд. III). |
Реестр заполняется в общем порядке | Строка 1 и приложение 5; стр. 2.2 |
9 | Поставка товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ) | Налоговая накладная не выписывается | Операции поставки товаров (услуг), не являющиеся объектом обложения НДС, отражаются в разд. I реестра на основании документов бухгалтерского учета, удостоверяющих факт поставки. При этом указывается: - в гр. 1 - порядковый номер документа, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в графах 2, 3 - соответствующие реквизиты документа; - в гр. 4 - «БО»; - в гр. 5 - наименование (Ф. И. О. – для физлица) покупателя; - в гр. 6 - ноль или ИНН покупателя; - в графах 7, 11 - общая сумма поставки; - в графах 8, 9, 10, 12- ноль |
Строка 3 и приложение 6 |
10 | Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика | Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у плательщика. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины «05». В графах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» указываются реквизиты продавца. В графах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль. Далее заполняются: - гр. 3 - номенклатура ликвидируемых ОС; - гр. 4 -единица измерения ОС - шт.; - гр. 5 - количество ОС; - гр. 6 - цена поставки единицы ОС без учета НДС; - гр. 7 - база налогообложения (определяется по обычным ценам на момент ликвидации - п. 189.9 НКУ) - гр. 11 - общая сумма с учетом НДС |
Указывается: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в гр. 2 - дата выписки; - в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной из гр. 1; - в гр. 4 - вид документа «ПН05» (налоговая накладная, выписанная при ликвидации основных фондов по самостоятельному решению плательщика); - в гр. 5 - наименование (Ф. И. О. – для предпринимателя) - плательщика НДС, ликвидирующего ОС по самостоятельному решению; - в гр. 6 - ноль; - в графах 7-12 - стоимостные показатели по поставке ОС при ликвидации |
Строка 1 и приложение 5 (строка «поставка необоротных активов» в разд. I приложения 5) |
11 | Отражение надбавок (скидок), предоставленных продавцом при поставке товаров/услуг покупателю | В разд. I налоговой накладной отражается конечная стоимость товаров/услуг с учетом предоставленных продавцом надбавок (скидок). Надбавки (скидки), которые предоставляются продавцом при поставке и увеличивают или уменьшают стоимость поставленных товаров (услуг), отдельной строкой в налоговой накладной не приводятся. Если стоимость товаров/услуг с учетом скидки будет меньше обычных цен, то база налогообложения определяется исходя из обычных цен. Тогда плательщик выписывает две налоговые накладные: одну - исходя из фактической цены поставки, вторую - на сумму превышения обычной цены над фактической | Первая (или единственная) налоговая накладная записывается в реестр в общем порядке, а вторая - в порядке, который описан в стр. 12 этой таблицы | Строка 1 и приложение 5 |
12 | Ситуация, когда обычная цена поставки выше договорной и налоговые обязательства по НДС нужно начислить исходя из обычной цены | Продавец выписывает две налоговые накладные: - одну (в двух экземплярах) - на фактическую цену поставки (предоставляется покупателю); - вторую (в двух экземплярах) - на сумму превышения обычной цены над фактической (оба экземпляра остаются у продавца) (п. 17 Порядка № 969). В этой налоговой накладной в верхней левой части оригинала ставится «X» и указывается тип причины «01» - выписана на сумму превышения обычной цены над фактической. В гр. 3«Номенклатура поставки товаров/услуг» указывается: «Превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № » (ставится порядковый номер первой налоговой накладной, выписанной на сумму поставки, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости). |
Данные первой налоговой накладной заносятся в разд. I реестра в общем порядке. Данные второй налоговой накладной (где определяются объем поставки и сумма НДС, которые приходятся на сумму превышения обычной цены над фактической) записывается в разд. I реестра так: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре; - в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной; - в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной из гр. 1; - в гр. 4-«ПН01»; - в гр. 5 «наименование (Ф. И. О. – для физического лица - предпринимателя)» и в гр. 6 «индивидуальный налоговый номер» в Единой базе налоговых знаний указано проставлять свои реквизиты (чтобы избежать ошибок при формировании отчетности рекомендуем в гр. 6 проставлять ноль по аналогии с операцией 10); - в графах 7-12 - стоимостные показатели по превышению обычной цены над фактической |
Строка 1 и приложение 5 (данные второй налоговой накладной отражаются в строке «Прочие») |
13 | Ситуация, когда филиалу (структурному подразделению) делегировано право выписки налоговых накладных (п.2 Порядка № 969) и право ведения части реестра | Плательщик каждому филиалу присваивает отдельный числовой номер, о чем письменно уведомляет орган ГНС по месту своей регистрации. Согласно п. 3 Порядка № 969 порядковый номер налоговой накладной, составленной филиалом, пишется через дробь: в числителе - порядковый номер, а в знаменателе - номер филиала. При составлении налоговых накладных филиалом в реквизите «Лицо (налогоплательщик) - продавец» вместе с названием головного предприятия - плательщика НДС указывается название филиала. В реквизите «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается местонахождение юридического лица - плательщика НДС и может указываться адрес филиала | Если плательщик делегировал филиалам (структурным подразделениям) право ведения частей реестров, данные таких частей реестров являются составными частями реестра плательщика. В служебном поле 04 «Плательщик» плательщик указывает свое наименование и через дробь - наименование и код (номер, шифр) филиала (структурного подразделения). В гр. 1 филиал записывает порядковый номер записи, в гр. 3 - номер налоговой накладной, соответствующий порядковому номеру записи в реестре, а через дробь ставит номер филиала (структурного подразделения) | Юрлицо отражает операции поставки в соответствующих строках разд.I декларации и заполняет соответствующие приложения |
14 | Поставка услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом, облагаемая по ставке НДС 0 % | В разд. I табличной части налоговой накладной указывается: - в гр. 3 - номенклатура поставки услуг, например «Международная перевозка товаров из г. Прага в г. Харьков»; - в гр. 4 - единица измерения - грн.; - в гр. 5 - количество (объем) поставки. Если услуги не имеют натуральных показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, указывается: «услуга/проценты и т. д.»; - в гр. 6 - цена поставки единицы продукции без учета НДС; - в гр. 8 - база налогообложения. В разд. III табличной части налоговой накладной указывается: - в графах 8 и 9 проставляется ноль. - гр. 11 - общая сумма средств, подлежащая уплате |
Реестр заполняется в общем порядке | Строка 2.2 |
15 | Условная поставка товарных остатков, основных средств, числящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС, по которым ранее был отражен налоговый кредит | Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба остаются у выписавшего их лица. В верхней левой части оригинала налоговой накладной ставится «X» и указывается тип причины: «10». В графах «Лицо (налогоплательщик) - покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона» указываются реквизиты плательщика. В графах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» ставится ноль. Далее заполняются: - гр. 3 - номенклатура поставки товаров, основных средств; - гр. 4- единица измерения товаров, основных средств - шт., кг, м, см, м3, см3, лит. д.; - гр. 5 - количество (объем) поставки товаров, основных средств; - гр. 6 - цена поставки единицы продукции без учета НДС; - гр. 7 - база налогообложения; - гр. 11 - общая сумма средств |
Указывается: - в гр. 1 - порядковый номер налоговой накладной (соответствует порядковому номеру записи в реестре); - в гр. 2 - дата выписки налоговой накладной; - в гр. 3 - порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из гр. 1; - в гр. 4 - обозначение «ПН10»; - в гр. 5 - свое наименование; - в гр. 6 - ноль; - в графах 7, 8, 9 - стоимостные показатели; - в графах 10-12 - ноль. |
Строка 1 и приложение 5 (строка «Прочие», кроме того, данные о поставке ОС указываются в строке «поставка необоротных активов» в разд. I приложения 5) |
16 | Поставка бывших в употреблении товаров | Налоговая накладная выписывается на сумму комиссионного вознаграждения. В верхней левой части в поле «Остается у продавца» оригинала ставится «X». Далее указывается: - в гр. 3 - «Комиссионное вознаграждение»; - в гр. 4 - «грн.»; - в гр. 5 - «услуги»; - в гр. 6 - цена единицы услуги без учета НДС; - в гр. 7 - база налогообложения услуги, подлежащая обложению НДС по ставке 20 %; - в гр. 11 - общая сумма средств к уплате без НДС. Графы 8, 9, 10 не заполняются. Остальные реквизиты и графы налоговой накладной заполняются в общеустановленном порядке |
Реестр заполняется в общем порядке | Строка 1 и приложение 5 |
17 | Бесплатная поставка товаров/услуг | Поставщик выписывает две налоговые накладные: - в первой указывается общий объем поставки - ноль и сумма НДС - ноль (налоговая накладная выдается покупателю); - во второй определяются объем поставки по обычной цене и сумма НДС по ставке 20 %. В этой налоговой накладной в верхней левой части оригинала ставится «X» и указывается тип причины «01» - выписана на сумму превышения обычной цены над фактической. В гр. 3 «Номенклатура поставки товаров/услуг» указывается: «Превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № ». Оба экземпляра этой налоговой накладная остаются у продавца |
Первая налоговая накладная записывается в реестр в общем порядке, вторая - как описано в стр. 11 этой таблицы | Строка 1 и приложение 5 (данные второй налоговой накладной отражаются в строке «Прочие») |
18 | Получение от нерезидента услуг, место поставки которых находится за пределами Украины | Налоговая накладная не выписывается | Операция в реестре не отражается | Не отражается |
Налоговый кредит
№ п/п | Содержание операции | Особенности заполнения налоговой накладной | Особенности заполнения реестра налоговых накладных | Отражение операции в декларации по НДС |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Приобретение товаров/услуг с НДС по налоговой накладной | Заполнение без особенностей | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата получения налоговой накладной; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты налоговой накладной; в гр. 5 - «ПН»; в графах 6, 7 - наименование и ИНН поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг (в зависимости от их дальнейшего использования); в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг) |
В зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг: - стр. 10.1 и приложение 5- данные из граф 9, 10 реестра; -стр. 10.2 и приложение 5- из граф 11,15 реестра; - стр. 14.1 и приложение 5- - из гр. 13 реестра |
2 | Приобретение товаров/услуг с НДС по запоздавшей налоговой накладной | Заполнение без особенностей. Надо иметь документальное подтверждение получения налоговой накладной в более позднем периоде, чем период ее выписки (конверт с почтовым штемпелем, журнал входящей корреспонденции и пр.) | ||
3 | Приобретение товаров/услуг с НДС за наличный расчет по чеку (чекам) на сумму до 200 грн. без учета НДС за один день | Налоговый кредит отражается без налоговой накладной | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата получения чека; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты чека; в гр. 5 - «ЧК» в графах 6, 7 - наименование и ИНН поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования); в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг). |
Аналогично операциям 1, 2 |
4 | Приобретение товаров/услуг с НДС за наличный расчет по чеку (чекам) на сумму свыше 200 грн. без учета НДС за один день | Без налоговой накладной такой чек не дает право на налоговый кредит ни полностью, ни частично (для подтверждения права на налоговый кредит нужно требовать налоговую накладную) | При наличии налоговой накладной заполняется аналогично операциям 1, 2. При отсутствии налоговой накладной в налоговый кредит не включается, в этом случае реестр заполняется так: - в графах 1-8 - аналогично предыдущей операции 3; - в гр. 13 - стоимость приобретенных товаров/услуг; - в гр. 14 - сумма НДС |
При наличии налоговой накладной заполняется аналогично операциям 1, 2. При отсутствии - сумма по чеку отражается в стр. 14.1 и приложении 5 (независимо от дальнейшего использования товаров/услуг) |
5 | Приобретение услуг мобильной связи (стоимость услуг содержит сумму пенсионного сбора, которая не включается в базу налогообложения) | Сумма сбора в налоговой накладной, как правило, не отражается (не является объектом обложения НДС) | Сумма пенсионного сбора не отражается в реестре, так как не является товаром/услугой. Данные налоговой накладной заносятся в реестр без особенностей (см. операции 1, 2) | Аналогично операциям 1, 2 |
6 | Приобретение транспортных услуг по проездным документам, стоимость которых содержит услуги, не облагаемые НДС (например, стоимость услуг перевозки содержит сумму сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте) | Право на налоговый кредит без налоговой накладной покупатель услуг имеет на основании транспортного билета, который содержит сумму платежа, сумму НДС, ИНН продавца (кроме тех документов, форма которых установлена международными стандартами) | Транспортный билет в Единой базе налоговых знаний рекомендовано отражать в реестре двумя строками. В одной строке: - в гр. 5 - «ТК» - в гр. 8 - общая стоимость транспортных услуг, включая НДС - в гр. 9 - часть стоимости транспортного билета, подлежащая обложению НДС (без не облагаемых налогом услуг); - в гр. 10 - сумма НДС на часть стоимости транспортного билета, подлежащей обложению НДС; - остальные графы - без особенностей. Во второй строке: - в гр. 5 - «ТК»; - в графах 8, 9 - сумма не облагаемых налогом услуг, например сумма сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте; - в графах 7,10- ноль; - остальные графы - заполнение без особенностей |
Строка 10.1 и приложение 5- данные из граф 9, 10 реестра (часть стоимости, подлежащая обложению НДС). Строка 11.1 - данные из гр. 9 реестра (сумма сбора на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте) |
7 | Приобретение товаров/услуг с подачей заявления с жалобой на поставщика (жалобу можно подать, если поставщик не выдал налоговую накладную или полученная налоговая накладная оформлена с нарушением порядка ее заполнения и/или регистрации в Едином реестре налоговых накладных) | Право на налоговый кредит без налоговой накладной покупатель товаров/услуг имеет на основании заявления с жалобой на поставщика (по форме приложения 8 к декларации) | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата получения документа, подтверждающего факт приобретения товаров/услуг; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты вышеуказанного документа; в гр. 5 - «ЗП»; в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН; остальные графы -без особенностей |
Строка 10.1, приложения 5 и 8 -данные из граф 9, 10 реестра. Вместе с декларацией подаются копии расчетных или приходных документов, подтверждающих приобретение товаров/услуг |
8 | Приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у неплательщиков НДС | Налоговая накладная не выписывается | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата получения документа, который удостоверяет факт приобретения товаров/услуг; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты документа; в гр. 5 - «НП» - документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг; в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 7 - условный ИНН «400000000000» в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг (в зависимости от их дальнейшего использования); в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ноль |
В зависимости от направления использования приобретенных товаров/услуг заполняется: - стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра; - стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра; - стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра |
9 | Предоплата за товары/услуги украинскому неплательщику НДС | Налоговая накладная не выписывается | Аналогично операции 8 | Аналогично операции 8 |
10 | Приобретение товаров/услуг, которые не являются объектом обложения НДС | Налоговая накладная не выписывается | В гр. 1 - порядковый номер записи, который переносится также в гр. 4; в графах 2, 3 - даты получения и выписки документа соответственно; в гр. 5 - «БО»; в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 7 - ставится ноль или ИНН (если поставщик - плательщик НДС); в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров/услуг в зависимости от их дальнейшего использования; в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ноль |
В зависимости от направления использования приобретенных товаров/услуг заполняется: - стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра; - стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра; - стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра |
11 | Получение товаров/услуг от плательщика НДС без требования об оплате | Покупатель получает одну из двух выписанных поставщиком налоговых накладных, в которой указан общий объем поставки и сумма НДС «0» | В гр. 1 - порядковый номер записи; в графах 2, 3, 4 - даты получения и выписки налоговой накладной и ее номер соответственно; в гр. 5 - «ПН»; в графах 6, 7 - реквизиты поставщика; в графах 8-16 - ставится ноль |
Операция не отражается в декларации по НДС |
12 | Ввоз товаров в таможенном режиме импорта | Сумму НДС подтверждает ГТД | Для использования в налогооблагаемых операциях: - в гр. 1 - порядковый номер записи; - в графах 2, 3 - даты получения и оформления ГТД соответственно; - в гр. 4 - номер ГТД (последние 6 цифр); - в гр. 5-«ВМД»; - в гр. 6 - страна и наименование нерезидента (для физлица - Ф. И. О.); - в гр. 7: условный ИНН «300000000000» - при использовании в хозяйственной деятельности в рамках налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения операций; условный ИНН «200000000000» - при использовании для поставки услуг с местом их поставки за пределами таможенной территории Украины или если такие услуги не предназначаются для использования в хоздеятельности; - в гр. 8 - общая сумма, включая НДС; - в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования); - в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС (в зависимости от дальнейшего использования товаров); |
Строка 12.1 - данные из граф 9, 10 реестра, стр. 13.1 - данные из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.1 и приложение 5 - данные из гр. 13 реестра |
13 | Ввоз товаров в таможенном режиме импорта с освобождением от НДС | Льготу по НДС подтверждает ГТД | Заполнение граф 1-7 аналогично операции 12; в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных товаров (в зависимости от их дальнейшего использования); в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль |
Строка 12.3 - данные из гр. 9 реестра, стр. 13.2 - данные из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.2 - данные из гр. 13 реестра |
14 | Приобретение у нерезидента услуг с местом их поставки на таможенной территории Украины | В этом случае налоговая накладная выписывается покупателем (см. операцию 4 из табл. 1) | Отражается в разд. II реестра на дату возникновения налогового кредита (в декларации за следующий отчетный период за периодом, в котором были отражены налоговые обязательства): - в гр. 1 - порядковый номер записи; - в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты налоговой накладной; - в гр. 5 - «ПН»; - в гр. 6 - страна и наименование нерезидента (для физлица - Ф. И. О.); - в гр. 7: условный ИНН «300000000000» - при использовании в хозяйственной деятельности для налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций или операций, не являющихся объектом налогообложения; условный ИНН «200000000000» - при использовании для поставки услуг с местом поставки за таможенной территорией Украины, или если не предназначаются для использования в хоздеятельности. - в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных услуг в зависимости от их дальнейшего использования; - в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - сумма НДС в зависимости от дальнейшего использования услуг |
Строка 12.4 - из граф 9, 10 реестра, стр. 13.3- из гр. 11 или 15 реестра, стр. 14.1 и приложение 5 - из гр. 13 реестра |
15 | Приобретение товаров/услуг с НДС, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности | Заполнение без особенностей | В гр. 1 - порядковый номер записи; в графах 2, 3 - даты получения и выписки налоговой накладной соответственно; в гр. 4 - номер налоговой накладной; в гр. 5 - «ПН»; в графах 6, 7 - реквизиты поставщика; в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в графах 13, 14 - объем приобретения товаров/услуг и НДС соответственно |
Строка 14.1 - данные из гр. 13 реестра и приложение 5 |
16 | Приобретение товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС | Налоговая накладная выписывается (особенности заполнения описаны в операции 5 табл.1) | В гр. 1 - порядковый номер записи; в графах 2, 3 - даты получения и выписки налоговой накладной; в гр. 4 - номер налоговой накладной; в гр. 5 - «ПН»; в графах 6, 7 - реквизиты поставщика; в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - стоимость приобретенных услуг в зависимости от их дальнейшего использования; в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль |
В зависимости от дальнейшего использования товаров, услуг: - стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра; - стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра; - стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра |
17 | Приобретение товаров/услуг с НДС для использования частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет | Право на налоговый кредит возникает на основании налоговой накладной или другого документа, предусмотренного п. 201.11 НК, заполненных поставщиком без особенностей | Налоговая накладная первоначально отражается в реестре без особенностей. В последний день отчетного периода отражается уменьшение налогового кредита в соответствии с долей не облагаемых налогом операций. При этом: - в гр. 1 - порядковый номер записи; - в графах 2, 3, 4 - соответствующие реквизиты налоговой накладной; - в гр. 5 - «ПНР», или «ЧКР», или другие условные обозначения в зависимости от документа, подтверждающего налоговый кредит; - в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН; - в гр. 8 - ноль; - в графах 9, 10 - часть стоимости и НДС от приобретенных товаров/услуг в соответствии с долей не облагаемых налогом операций со знаком «-»; - в графах 11, 12, - эти же суммы со знаком «+»; На практике часто отражают одной записью при получении налоговой накладной (когда распределение долей на этот момент известно), сразу распределяя суммы между строками в зависимости от дальнейшего использования товаров/услуг |
Строки 15.1, 15.2 и приложение 5 |
18 | Приобретение товаров/услуг у неплательщика НДС для использования частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет | Налоговая накладная не выписывается, записи в налоговом учете делаются на основании документов, подтверждающих факт поставки товаров, услуг | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата получения документа, удостоверяющего факт приобретения товаров/услуг; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты этого документа; в гр. 5 - «НП»; в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 7 - условный ИНН «400000000000»; в гр. 8 - общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в графах 9, и/или 11, и/или 13, и/или 15 - объемы приобретения, пропорциональные части использования приобретенных товаров/услуг в облагаемых и не облагаемых налогом операциях; в графах 10, и/или 12, и/или 14, и/или 16-ставится ноль |
В зависимости от дальнейшего использования товаров, услуг: - стр. 11.1 -данные из гр. 9 реестра. - стр. 11.2 -данные из граф 11,15 реестра. - стр. 14.2 -данные из гр. 13 реестра |
19 | Приобретение у нерезидента услуг с местом их поставки за пределами таможенной территории Украины | Налоговая накладная не выписывается (операция не является объектом обложения НДС) | Не отражается | Не отражается |
20 | Проценты банка по кредитному договору | Налоговая накладная не выписывается | Не отражается (единая база налоговых знаний) | Не отражается |
21 | Корректировка объемов приобретения товаров/услуг с НДС | Расчет корректировки | В гр. 1 - порядковый номер записи; в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты расчета корректировки; в гр. 5 - «РК»; в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН; в гр. 8 -общая сумма корректировки с учетом НДС; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка со знаком «+» или «- » объемов, задекларированных в налоговой накладной и отраженных в соответствующих строках реестра; в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - корректировка со знаком «+» или «-» суммы НДС |
Строка 16.1 и приложение 1 |
22 | Корректировка объемов приобретения товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС | Расчет корректировки | В графах 1-8 - аналогично операции 21; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка объемов приобретения товаров/услуг со знаком «+» или «-»; в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль |
Строка 16.1.1 и приложение 1 |
23 | Корректировка объемов приобретения товаров/услуг у неплательщика НДС | Налоговая накладная не выписывается, записи в налоговом учете делаются на основании документов, подтверждающих факт корректировки (накладная на возврат товаров, платежное поручение на возврат денежных средств и пр.) | В гр. 1 - порядковый номер записи; в гр. 2 - дата составления документа, удостоверяющего факт корректировки товаров/услуг; в графах 3, 4 - соответствующие реквизиты этого документа; в гр. 5 - «ПН»; в гр. 6 - наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.); в гр. 7 - условный ИНН «400000000000»; в гр. 8 -общая стоимость приобретенных товаров/услуг; в гр. 9, или 11, или 13, или 15 - корректировка объемов приобретения товаров/услуг со знаком «+» или «-»; в гр. 10, или 12, или 14, или 16 - ставится ноль |
Строка 16.1.1 и приложение 1, разд. II — в гр. 2 — наименование поставщика (для физлица - Ф. И. О.), в гр. 3 - «400000000000», в графах 4, 5 - реквизиты первичного документа, который корректируется, в графах 6, 7 - реквизиты корректировочного документа, в гр. 9 - сумма корректировки, в гр. 10 - прочерк |
24 | Корректировка данных налоговой накладной, приобретение товаров/услуг по которой не предназначалось для использования в хозяйственной деятельности | Расчет корректировки | В гр. 1 - порядковый номер записи; в графах 2, 3, 4, - соответствующие реквизиты расчета корректировки; в гр. 5 - «РК»; в графах 6, 7 - наименование (для физлица - Ф. И. О.) поставщика и его ИНН; в гр. 8 -общая сумма корректировки с учетом НДС; в графах 13, 14 - объем корректировки без НДС и сумма НДС соответственно со знаком «+» или «-»; в свободных графах - ноль |
Строка 16.1.1 и приложение 1 |
По материалам журнала "Баланс".
Уважаемые предприниматели и руководители предприятий - доверьте ведение налогового учета профессионалам - и вам не придется тратить время и средства на разбирательства с государственными службами и оплату штрафов.
Закажите бухгалтерское обслуживание у специалистов, ведь для достижения наивысшего результата каждый должен делать только то, что он умеет лучше других!
Возможно, Вам будет интересно:
- Киев, ул. Василия Верховинца,12
- офис 303
- (044) 585-35-56
- (044) 585-35-57
- (067) 406-63-26
- (095) 462 62 54 Водафон
- (096) 656 50 74 Киевстар
- 9:00 - 18:00 (пн.-пт.)
- info@profaspect.com.ua